增值稅和退稅的具體變化：

　　一、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

　　二、原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務，出口退稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。

　　三、一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應當按照原適用稅率補開。

　　4月1日之前按照16%、10%做了未開票收入申報，4月1日之后補開發(fā)票也應該開16%、10%。

　　國家重磅宣布

　　四行業(yè)進項加計扣除10%不動產(chǎn)進項可一次性抵扣！

　　國務院總理3月20日主持召開國務院常務會議，圍繞從4月1日起將制造業(yè)等行業(yè)16%增值稅率降至13%、交通運輸和建筑等行業(yè)10%增值稅率降至9%的舉措，會議決定了以下九項減稅措施：

　　一、進一步擴大進項稅抵扣范圍，將旅客運輸服務納入抵扣。

　　二、把納稅人取得不動產(chǎn)支付的進項稅由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣，增加納稅人當期可抵扣進項稅。

　　三、對主營業(yè)務為郵政、電信、現(xiàn)代服務和生活服務業(yè)的納稅人，按進項稅額加計10%抵減應納稅額，政策實施期限暫定截至2021年底。

　　四、對政策實施后納稅人新增的留抵稅額，按有關規(guī)定予以退還。

　　五、相應調(diào)整部分貨物服務出口退稅率。

　　六、相應調(diào)整購進農(nóng)產(chǎn)品適用的扣除率。

　　七、延續(xù)2018年執(zhí)行到期的對公共租賃住房、農(nóng)村飲水安全工程建設運營、國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品等的稅收優(yōu)惠政策。

　　八、從今年1月1日至2022年底，對企業(yè)用于國家扶貧開發(fā)重點縣、集中連片特困地區(qū)縣和建檔立卡貧困村的扶貧捐贈支出，按規(guī)定在計算應納稅所得額時據(jù)實扣除；對符合條件的扶貧貨物捐贈免征增值稅。

　　九、從2019年1月1日至2021年底，對從事污染防治的第三方企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。　

　　至此，4月1日起，所有銷售行為

　　稅率分別調(diào)整為13%、9%，

　　其實已經(jīng)板上釘釘

　　2019年3月5日，第十三屆全國人民代表大會第二次會議上，總理做政府工作報告明確2019年繼續(xù)深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%。

　　2019年3月15日上午十三屆全國人大二次會議閉幕后，國務院總理會見采訪十三屆全國人大二次會議的中外是明確指出，4月1日就要減增值稅。

　　2019年3月20日，國務院總理主持召開國務院常務會議，圍繞從4月1日起將制造業(yè)等行業(yè)16%增值稅率降至13%、交通運輸和建筑等行業(yè)10%增值稅率降至9%的舉措，又進行了更大規(guī)模減稅的部署。

　　至此，4月1日開始，納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%和10%稅率的，稅率分別調(diào)整為13%、9%，其實已經(jīng)板上釘釘，就差財稅字文件了。

　　增值稅稅率16%→13%、10%→9%

　　過渡期怎么抵扣？怎么開票？怎么紅沖？

　　那么稅率下調(diào)，這個過渡期間如何實操？納稅人如何抵扣？怎么開票？如何紅沖？

　　接下來一起通過6大方面和大家道一道！

　　一、4月1日之后取得的16%，10%的專票可以繼續(xù)抵扣認證，不受稅率調(diào)整影響。

　　網(wǎng)傳的讓4月1日之前把16%、10%進項稅發(fā)票全部抵扣，否則之后不允許抵扣是誤導。

　　能否抵扣不會因為稅率的調(diào)整而變化，按照增值稅暫行條件及實施細則規(guī)定，只要滿足抵扣范圍，在認證有效期內(nèi)，均可認證抵扣。

　　比如：A公司2019年4月5日才收到供應商2019年3月20日開具的增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票金額100，稅率16%，稅額16。

　　那么直接認證即可，認證后，5月申報表填寫在增值稅申報表附表二第1、2、35欄次相應位置進行申報即可。

　　從來沒有所謂的4月1日就不能再抵扣16%、10%專用發(fā)票的通知。

　　這種通知也是不會有的。

二、4月1日之后發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務終止或者銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓應該按照原稅率開具紅字發(fā)票。
　　
　　4月1日之后收到16%、10%發(fā)票不僅可以認證抵扣，如果發(fā)生需要開具紅字的情況，比如開票有誤、銷售折讓、銷售退回，也可以開紅字。

　　16%的開負數(shù)16%，10%的開負數(shù)10%。

　　比如，2019年4月10日，A公司收到一張供應商2019年3月20日開具的增值稅專用發(fā)票，金額100，稅率16%，稅額16。財務審核發(fā)現(xiàn)發(fā)票名稱開具有誤，A有限責任公司開成了A公司。

　　發(fā)票直接退回供應商。

　　供應商4月收到退回發(fā)票后，直接在開票系統(tǒng)申請紅字通知單并開具紅字發(fā)票，金額-100，稅額-16，同時開具一張正確的發(fā)票，金額100，稅率16%，稅額16。

　　注意，由于是4月1日之前發(fā)生的納稅義務，所以按原稅率紅字沖銷，同時按原稅率開具發(fā)票。

　　供應商申報的時候也很簡單，注意，下圖的申報表格式是預測，最終以稅務公告為準，這里只是為了演示4月1日后開具紅字發(fā)票后的申報填法。

　　很多人覺得4月1日后就會開不出16%、10%的紅字發(fā)票和藍字發(fā)票，這個肯定不是的。

　　增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調(diào)整后稅率，一般納稅人發(fā)生上述行為可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。

　　一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

　　三、一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應當按照原適用稅率補開。

　　4月1日之前按照16%、10%做了未開票收入申報，4月1日之后補開發(fā)票也應該開16%、10%。

　　比如，A公司2019年3月發(fā)生了一筆應稅收入，金額100，稅率16%，稅額16，由于無法取得對方開票信息，暫未開票，會計在4月申報表進行了未開票收入的申報。

　　2019年4月20日，客戶提供了開票信息，因為納稅義務時間發(fā)生在3月。這個時候應該給客戶開具16%的增值稅專用發(fā)票，而不是開13%。

　　那么4月補開16%的發(fā)票后如何申報呢？

　　申報表填寫如下：

　　當然，這種未開票負數(shù)申報的情況之前也說過，如果出現(xiàn)比對異常，則需要去稅務局大廳進行上門申報。

　　提醒注意：

　　4月之后再開具16%的發(fā)票，都會有特別的原因。

　　比如上面說的銷貨退回、開票有誤、應稅服務終止或者銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，或者增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的。

　　而且補開發(fā)票前提是在應納稅月份做了未開票收入的申報，否則就屬于滯后申報行為，稅務局核實后會要求納稅人調(diào)整前期申報表，涉及補稅的則會補稅，當然補稅就會涉及滯納金。這點一定注意。

　　稅務局很容易就能提取你2019年4月后按照舊稅率開具的發(fā)票，然后發(fā)給稅源管理單位逐戶核查情況。

　　1、如果是屬于開票有誤，要求你收回聯(lián)次開紅字發(fā)票，然后開正確的藍字發(fā)票。

　　2、如果屬于申報有誤，則要求你修改對應所屬期的申報表

　　應對措施：

　　如果4月申報期之前發(fā)現(xiàn)這種情況，請在申報3月增值稅時候將其列入未開票項目進行申報。

四、強勢的購買方可以讓供應商提前開票。

　　同樣的含稅價格，當然取得16%的專票會比13%的劃算，因為抵扣進項稅會多。如果你足夠強勢，你完全可以讓銷售方提前給你開票。

　　比如，A公司向供應商采購了一套設備，2019年3月預付了50%的貨款含稅價116給供應商，約定2019年4月發(fā)貨并安裝，正常情況下，供應商預收貨款是不產(chǎn)生增值稅納稅義務，不用開票和申報增值稅的。

　　但是A公司很強勢，讓對方把票都開了，那么可抵扣進項稅116/1.16*0.16;100/1.13*0.13=11.5,如果4月1日后開票，可抵扣進項稅只有116/1.13*0.13=13.35。

五、強勢的銷售方切不可拖延開票。
　　
　　銷售方足夠強勢，你也不能不按納稅義務時間開票，別想著現(xiàn)在的票都拖到4月1日后開具再申報，如果故意拖延，滯納金是逃不掉的。

　　稅款不是想什么繳，就什么時候繳。一切都得嚴格按照增值稅暫行條例規(guī)定的納稅義務時間來。

　　A公司向供應商采購了一批貨物，2019年3月15日就付款了，貨物也收到了，向供應商索取發(fā)票，供應商說4月1日再開，這顯然錯誤的。

　　六、購銷雙方應該協(xié)商好，互利共贏，平穩(wěn)過度。

　　每逢增值稅稅率下調(diào)，很多人都是希望自己客戶不要要求降價，而要求自己供應商降價。

　　A公司和供應商2019年2月簽訂了一份銷售合同，約定含稅價116萬，開16%增值稅發(fā)票，由于貨物要2019年6月才生產(chǎn)完畢并發(fā)貨安裝，供應商說到時候只能開13%的發(fā)票了，這個也確實，因為供應商按照納稅義務開票納稅，沒毛病。

　　A公司覺得開13%發(fā)票有點虧，需要調(diào)整合同價格。按理說，如果當時簽訂合同就是按含稅價格簽訂的，如果沒做稅率的規(guī)定，供應商是有權拒絕的。

　　這種情況其實比的就是雙方哪個更強勢，但是在現(xiàn)實交易中，完全不考慮供應商或者客戶感受的企業(yè)并不多，很多都是長期合作的單位，大家一起協(xié)商一下也就是了。

　　其實，增值稅稅率下降，國家肯定整體會少收稅，因為增值稅計算就是增值額乘以稅率，但是這個增值稅額卻分步發(fā)生在生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，所以稅收紅利具體讓那個環(huán)節(jié)的納稅人享受到，這里面必然就涉及到博弈，而博弈就是通過價格的方式傳導?！?/p>

　　附：增值稅進項抵扣一定不能錯過的三個時間點！

　　很多人在抵扣增值稅時候會犯一些錯誤，而這種錯誤會給抵扣帶來很多麻煩，最嚴重的就是最終導致無法抵扣，給公司帶來不必要的損失。

　　比較常見的錯誤就是對增值稅抵扣幾個時間點的混淆或者疏忽。

　　是不是我們?nèi)〉昧说挚蹜{證之后隨時都可以抵扣呢？ 

　　增值稅扣稅憑證進行稅款抵扣，最晚應在什么時限之內(nèi)進行認證？認證之后什么時候申報抵扣？ 

　　其實這里面有三個時間點，大家要注意，一旦錯過，再想抵扣進項稅過程就非常痛苦，甚至會導致無法抵扣的結局。

　　第一個時間點，增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書4類憑證必須在規(guī)定的時間進行認證（掃描、勾選確認）。 

　　具體規(guī)定如下　

　　國家稅務總局2017年第11號公告《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》作出新的規(guī)定，自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票，應自開具之日起360日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認。「含機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票」

　　增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關進口增值稅專用繳款書，應自開具之日起360日內(nèi)向主管國稅機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對） 

　　交通運輸部、國家稅務總局公告2017年第66號值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費電子發(fā)票后，應當自開具之日起360日內(nèi)登錄本?。▍^(qū)、市）增值稅發(fā)票選擇確認平臺,查詢、選擇用于申報抵扣的通行費電子發(fā)票信息。

　　未在規(guī)定期限內(nèi)認證（勾選）、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。 

　　這種逾期的我們稱為：逾期增值稅扣稅憑證 

　　如果你逾期未認證還想抵扣，不好意思，只有符合國家稅務總局公告2011年第50號規(guī)定的客觀原因，才能按流程經(jīng)主管稅務機關核實、逐級上報，由省稅務局「國家稅務總局公告2017年第36號」認證并稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，繼續(xù)抵扣其進項稅額。 

　　這個流程也比較復雜，關鍵是原因要客觀，非人為，如果你是遺忘了，這種情況就很難申請抵扣成功。 

　　所以，這是第一個時間卡點，一定要記住。不要超期認證或超期報送海關抵扣清單。

　　第二個時間點、認證后必須在次月申報期內(nèi)申報抵扣。 

　　有些納稅人光知道第一個時間點，有時候卻忽視了另外一個期限。 

　　也就是說把認證當成抵扣，心想著發(fā)票認證了、勾選了就完事了。結果在次月申報期填寫申報表時候就不填寫這部分認證的數(shù)據(jù)，導致后面申報不上了「當然現(xiàn)在申報軟件大部分都能自動從金三取數(shù)，這種情況也避免了不少，但是仍然有發(fā)生」。

　　根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕17號）、《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）文件規(guī)定，增值稅一般納稅人認證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應在認證通過的當月按照增值稅有關規(guī)定核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。 

　　根據(jù)《國家稅務總局海關總署關于實行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關問題的公告》（國家稅務總局海關總署公告2013年第31號）規(guī)定：對稽核比對結果為相符的海關繳款書，納稅人應在稅務機關提供稽核比對結果的當月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

　　當然，如果你錯過這個時點，也是很麻煩的。 

　　這種情況的扣稅憑證，我們稱為：未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證

　　如果發(fā)生，也只有走審批流程，符合國家稅務總局公告2011年第78號規(guī)定的客觀原因的，主管稅務機關審核無誤后，發(fā)送《未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證允許繼續(xù)抵扣通知單》，企業(yè)憑《通知單》進行申報抵扣。

　　當然如果你是主觀原因造成的，比如會計人員不知道，遺忘，那就不符合上述要求了。如果是客觀原因導致，盡量去爭取吧，進項就是你的墊支資金，不抵扣就是損失。

　　第三點主要針對海關進口增值稅繳款書。

　　國家稅務總局海關總署公告2013年第31號規(guī)定對于稽核比對結果為不符、缺聯(lián)的海關繳款書，納稅人應于產(chǎn)生稽核結果的180日內(nèi)，持海關繳款書原件向主管稅務機關申請數(shù)據(jù)修改或者核對，逾期的其進項稅額不予抵扣。 

　　屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進行稽核比對；不屬于數(shù)據(jù)采集錯誤的，納稅人可向主管稅務機關申請數(shù)據(jù)核對。 

　　具體資料需要向稅務局提交異常海關繳款書數(shù)據(jù)核對申請書（加蓋公章）和海關繳款書原件

　　主管稅務機關會同海關進行核查。經(jīng)核查，海關繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務一致的，納稅人應在收到主管稅務機關書面通知的次月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

　　所以，當納稅人進行數(shù)據(jù)采集得到反饋后，應該及時處理，比對通過的及時申報，如果是不符、缺聯(lián)一定要在得到結果的180天內(nèi)向稅務機關提出申請，否則不予抵扣。